Консультация дежурного адвоката! Звоните и записывайтесь: +7 (4852) 33-23-66, +79106640772.Обратный звонок

 
 
Новости
24 сентября 2014

Адвокат Калмыков Д.А. выиграл дело по иску к ИФНС № 5 г. Ярославля о взыскании переплаты по налогу на добавленную стоимость.

В Группу адвокатских кабинетов “Линия защиты” обратилась Индивидуальный предприниматель Г.Н.Ю. с просьбой об оказании ей юридической помощи по налоговому спору. Поручение ИП Н.Н.Ю. принял адвокат Калмыков Д.А. Суть правовой проблемы доверителя свелась к следующему. Доверительница с 04.07.2007 года была зарегистрирована и состояла на учете в качестве индивидуаль­ного предпринимателя в Инспекции налоговой службы по Дзержинскому району г. Ярославля. 16.10.2008 года заместителем начальника ИФНС Росси по Дзержинскому району г. Яро­славля было принято решение о возмещении ИП Г.Н.Ю. налога на добавленную стоимость в сумме 1 294 067 рублей, являвшейся переплатой. В 2009, 2010 и 2011 годах ИП Г.Н.Ю. предъявляла в налоговый орган ежегодные декларации по НДС, которые – как она узнала впоследствии, по получении Акта сверки от 20.02.2014 года, № 5351, принимались Налоговым органом к зачету с уменьшением указанной выше суммы переплаты. В мае 03.05.2011 года ИП Г.Н.Ю. обратилась в Налоговый орган с заявлением о возмещении ей остатка указанной переплаты (с учетом состоявшихся зачетов за предыдущие годы). Однако, никакого ответа на свое заявление ИП Г.Н.Ю. так и не получила. В 2012 и 2013 годах ИП Г.Н.Ю. продолжила предъявление в Налоговый орган деклараций по НДС, которые Налоговый орган у нее по–прежнему без каких–либо за­мечаний принимал. И, наконец, 03.02.2014 года, намереваясь завершить свою предпринимательскую деятель­ность в качестве индивидуального предпринимателя, Г.Н.Ю. обратилась с оче­редным заявлением в налоговый орган с просьбой о возврате излишне уплаченной суммы НДС в размере 983 746 рублей. О текущем размере излишне уплаченной суммы НДС ИП Г.Н.Ю. уз­нала только в феврале 2014 года, запросив у Налогового органа Акт сверки, указан­ный выше. Однако, несмотря на последовавшую констатацию со стороны Налогового органа нали­чия сумм переплаты по НДС со стороны Истицы, Налоговый орган вынес решение об отказе в осуществлении зачета данных сумм.

Проанализировав представленную Доверительницей информацию, адвокат Калмыков Д.А. подготовил исковое заявление к ИФНС по Дзержинскому району г. Ярославля и в результате трех состоявшихся судебных заседаний исковые требования ИП Г.Н.Ю. были полностью удовлетворены, суд обязал Налоговый орган возвратить из бюджета ИП Г.Н.Ю. излишне уплаченную ею сумму налога на добавленную стоимость в размере 983 746,00 руб. путем перечисления на ее расчетный счет. Данное решение вступило в законную силу 23.09.2014 года.

Текст судебного решения:

27/2014-76381(1)

 

Арбитражный суд Ярославской области

150054, г. Ярославль, пр. Ленина, дом 28, тел. (4852) 67-31-30, факс 32-12-51

http://yaroslavl.arbitr.ru, e-mail: dela@yaroslavl.arbitr.ru

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

г. Ярославль                                                                                                        Дело № А82-6621/2014

21 августа 2014 года

Резолютивная часть решения оглашена 08.08.2014

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Н.А.Розовой

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гусевой М.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Индивидуального

предпринимателя Г.Н.Ю. (ИНН 760200724576, ОГРН

304760236400482)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.

Ярославля (ИНН 7602017692, ОГРН 1047600016056)

об обязании Инспекции возвратить из бюджета излишне уплаченную сумму налога на

добавленную стоимость в размере 983 746,00руб.,

при участии

от заявителя: Калмыкова Д.А. – адвоката по доверенности от 25.04.2014,

от ответчика: Гераськиной О.Н. - специалиста 2 разряда правового отдела,

доверенность от 11.04.2014,

установил:

Индивидуальный предприниматель Г.Н.Ю. обратилась в арбитраж­ный суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля от 04.02.2014 № 65 об отказе в осуществлении зачета (воз­врата) излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в сумме 983 746руб.

В судебном заседании заявитель в порядке ст.49 АПК РФ уточнил предмет спора, просит обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Ярославля возвратить Индивидуальному предпринимателю Г.Н.Ю. излишне упла­ченную сумму налога на добавленную стоимость в размере 983 746,00 руб. путем перечисления на расчетный счет со следующими реквизитами: ...

Уточнение требований судом принято.

Заявитель указывает, что 16.10.2008 Инспекцией по итогам камеральной налоговой про­верки было принято решение № 1253 о возмещении Г.Н.Ю. из бюджета налога на до­бавленную стоимость в сумме 1 294 067руб. В течение 2009, 2010 и 2011 года заявитель пред­ставляла в Инспекцию налоговые декларации по НДС «к уплате». Инспекцией в счет уплаты налога, исчисленного по указанным декларациям, самостоятельно производились зачеты из имеющейся переплаты по НДС, что следует из полученного ИП Г. акта сверки от 20.02.2014 № 5351.

Намереваясь прекратить предпринимательскую деятельность, 03.05.2011 ИП

Г.Н.Ю. обратилась в Инспекцию с заявлением о возврате ей 1 052 075руб. НДС 2 А82-6621/2014 - остатка указанной переплаты с учетом состоявшихся зачетов. Подтверждением

данного обращения является представленная в материалы дела копия заявления с синим штам­пом «ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля Получено Кирковец Т.Г. дата 3 май 2011» (л.д.33). Однако никакого ответа на свое заявление Г.Н.Ю. не получила.

В 2011 году заявитель отказалась от намерения прекратить предпринимательскую дея­тельность, продолжила в 2012 и 2013 годах представлять налоговые декларации по НДС, кото­рые принимались инспекцией без замечаний, уплату НДС по этим декларациям денежными средствами не производила.

03.02.2014, решив прекратить предпринимательскую деятельность, Г.Н.Ю. обра­тилась в Инспекцию с очередным заявлением с просьбой о возврате излишне уплаченного НДС в размере 983 746руб., по которому инспекция вынесла решение от 04.02.2014 № 65 об отказе в возврате.

Заявитель основывается на п.п.6, 7, 8 ст.78 НК РФ, полагает, что поскольку она первона­чально обратилась в установленном порядке за возвратом излишне уплаченного НДС 03.05.2011, с соблюдением установленного пунктом 7 ст.78 НК РФ трехлетнего срока со дня уплаты, а обращение в суд последовало в пределах трехлетнего срока исковой давности, то она имеет право на возврат из бюджета излишне уплаченного налога.

Также заявитель ссылается на п.п.1, 4, 6, 7 и 8 ст.176 НК РФ, регулирующим порядок возмещения из бюджета НДС.

Согласно п.1 ст.176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налого­вых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объ­ектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

Пунктом 6 установлено, что при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, под­лежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма на­лога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению на­логоплательщика на указанный им банковский счет.

В соответствии с п.7 статьи решение о зачете (возврате) суммы налога принимается на­логовым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полно­стью или частично).

Согласно п.8 ст.176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на осно­вании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный ор­ган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получе­ния указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответ­ствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Заявитель считает, что налоговый орган своим бездействием с 03.05.2011 не обеспечил исполнение своих обязанностей, возложенных статьями 78, 176 НК РФ.

Длительное бездействие налогового органа является незаконным и нарушает права и за­конные интересы заявителя.

Ответчик заявленное требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве, счи­тает, что на дату обращения в арбитражный суд заявителем пропущен трехлетний срок обраще­ния за возвратом излишне уплаченного налога, исчисляемый с 27.10.2008 – с момента получе­ния решения № 1253 от 16.10.2008 о возмещении из бюджета НДС. Именно в этот момент зая­витель узнал о наличии переплаты.3 А82-6621/2014.

В судебное заседание было представлено заявление о возврате из бюджета излишне уп­лаченной суммы НДС в размере 1 052 075руб. с отметкой о получении заявления сотрудником отдела регистрации, учета и работы с налогоплательщиками Кирковец Т.Г. от 03.05.2011.

Ответчик пояснил, что в соответствии с п.3.2.1 Приложения № 2 «Методические реко­мендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам» Приказа ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам» зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика.

Специалисты отдела работе с налогоплательщиками водят реквизиты поступившего за­явления, затем одну копию заявления передают для ввода в отдела ввода и обработки данных, вторую – в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедуры банкротства.

Согласно служебной записке отдела регистрации, учета и работы с налогоплательщи­ками от 27.06.2014, а также реестров регистрации налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и бухгалтерской отчетности № 2925 от 10.05.2011 и № 2739 от 03.05.2011, заявление Грудиной Н.Ю. в инспекцию 03.05.2011 не посту­пало.

При этом инспекция не отрицает, что штамп на копии заявления действительно является штампом сотрудника отдела регистрации, учета и работы с налогоплательщиками Кирковец Т.Г., которая в тот период работала в ИФНС по Дзержинскому району г.Ярославля. Причины, по которым заявление не было зарегистрировано налоговым органом и не исполнено, устано­вить не представляется возможным.

Заявитель полагает, что неисполнение сотрудником инспекции своих обязанностей по своевременной регистрации поданного заявления не должно лишать налогоплательщика права на возврат из бюджета излишне уплаченного налога.

 

Исследовав материалы дела и оценив доводы сторон, суд полагает следующее.

При разрешении вопроса о соотношении норм статьи 78 НК РФ и статьи 176 НК РФ сле­дует исходить из того, что нормы статьи 176 НК РФ применяются при возврате НДС, заявлен­ного к возмещению из бюджета на основании налоговой декларации, а нормы статьи 78 НК РФ - в случае излишней уплаты налога.

Поскольку в спорной ситуации переплата по НДС образовалась в результате вынесения налоговым органом решения № 1253 от 16.10.2008 о возмещении из бюджета НДС, подлежит применению статья 176 НК РФ.

Согласно п.1 названной статьи в случае, если по итогам налогового периода сумма нало­говых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган про­веряет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 установлено, что по окончании проверки в течение семи дней налоговый ор­ган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении каме­ральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сбо­рах.

В соответствии с п.6 при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежа­щим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим 4 А82-6621/2014 Кодек­сом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уп­латы предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Согласно п.7 решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на сле­дующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получе­ния указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответ­ствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет на­логовый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств (п.8). Из приведенных норм следует, что возмещенный из бюджета по решению инспекции НДС, согласно п.6 статьи, может быть либо возвращен на банковский счет налогоплательщика в установленном статьей порядке, либо направлен в счет уплаты предстоящих налоговых пла­тежей по налогу или иным федеральным налогам (что и было фактически сделано инспекцией в спорной ситуации).

При этом налоговым законодательством не урегулирован порядок дальнейшего распо­ряжения налогоплательщиком возмещенным из бюджета НДС, направленным в соответствии с п.6 ст.176 НК РФ в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным феде­ральным налогам, в случае, если налог не зачтен полностью и остается в переплате.

Однако, исходя из единства воли законодателя, представляется, что правовое положение налогоплательщика в этом случае не должно быть хуже, чем установленное статьей 78 НК РФ.

Суд полагает, что в такой ситуации налогоплательщик имеет право распорядиться остат­ком возмещенного НДС аналогично излишне уплаченным налогам, в том числе подать в нало­говый орган заявление о его возврате из бюджета в течение трех лет (п.7 ст.78 НК РФ).

Как следует из материалов дела, возмещенный из бюджета НДС в сумме 1 294 067руб. был направлен в соответствии с п.6 ст.176 НК РФ в счет уплаты предстоящих платежей по НДС, и из указанной суммы инспекцией в течение 2009-2013 годов производились зачеты в счет уплаты НДС, исчисленного ИП Грудиной Н.Ю. по налоговым декларациям.

Также из материалов дела следует, что 03.05.2011 ИП Грудина Н.Ю. обратилась в ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля с заявлением о возврате из бюджета излишне уп­лаченного НДС в сумме 1 052 075руб. НДС - остатка возмещенного из бюджета НДС с учетом состоявшихся зачетов. Подтверждением данного обращения является представленная в мате­риалы дела копия заявления с синим штампом «ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля Получено Кирковец Т.Г. дата 3 май 2011» (л.д.33).

Инспекция не отрицает, что штамп на копии заявления действительно является штампом сотрудника отдела регистрации, учета и работы с налогоплательщиками Кирковец Т.Г., которая в тот период работала в ИФНС по Дзержинскому району г.Ярославля. Причины, по которым заявление не было зарегистрировано налоговым органом и не исполнено, установить не пред­ставляется возможным.

В такой ситуации суд толкует все сомнения в пользу налогоплательщика, 5 А82-6621/2014поскольку налоговым органом не доказано иное. Ненадлежащее исполнение сотруд­ником налогового органа своих должностных обязанностей не должно приводить к нарушению прав и законных интересов налогоплательщика.

Учитывая наличие пробела в законодательстве в отношении порядка распоряжения ос­татком возмещенного из бюджета НДС, не зачтенного в счет уплаты предстоящих налоговых платежей, суд полагает, что ИП Г.Н.Ю. соблюден трехлетний срок обращения в нало­говый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, исчисляемый с даты приня­тия решения о возмещении из бюджета НДС от 16.10.2008 № 1253.

Поскольку ИП Г. обратилась в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога 30.04.2014 (согласно штампу на почтовом конверте), ею также соблюден трехлетний срок обращения в суд за возвратом из бюджета излишне уплаченного налога, исчисляемый с момента истечения срока, когда инспекцией должно было быть вынесено решение по заявле­нию о возврате налога и произведен возврат в соответствии с п.п.8, 9 ст.78 НК РФ.

Наличие переплаты по НДС в сумме 983 746руб. инспекция не отрицает.

В связи с этим заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.110, 167-170 АПК РФ, суд

решил:

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Яро­славля (ИНН 7602017692, ОГРН 1047600016056, зарегистрирована по адресу: Россия 150040, г. Ярославль, Ярославская область, ул. Некрасова, д. 42) возвратить из бюджета Индивидуаль­ному предпринимателю Г.Н.Ю. (ИНН 760200724576, ОГРН 304760236400482, зарегистрирована 04.07.2007 Инспекцией ФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля) излишне уплаченную сумму налога на добавленную стоимость в размере 983 746,00 руб. путем перечисления на расчетный счет ...

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок во Второй арбитражный апелляцион­ный суд (г.Киров) через Арбитражный суд Ярославской области.

 

Судья                                                                                                                                    Розова Н.А.

Телефон в Ярославле:

8 (4852) 33-23-66

с 9 до 18

Звоните по любым интересующим Вас вопросам c понедельника по пятницу:

с 09 до 18 часов
Новости
18 декабря 2018 Судебные уведомления можно будет получать на электронную почту
18 декабря 2018 Минюст подготовил льготы на пошлину за удостоверение доверенности у нотариусов